Evaluación del tipo impositivo reducido del IVA.

En los Países Bajos existe un sistema de tipos impositivos diferenciados del IVA. El principio es que todos los bienes y servicios están sujetos al tipo general del 21%. El tipo reducido del 9% es la excepción a esta regla. En esta evaluación se analiza la eficacia y eficiencia del tipo reducido del IVA. Para llevar a cabo esta investigación, se han utilizado los siguientes métodos: investigación documental, entrevistas, participación de expertos en la materia, análisis de datos, análisis de información de ejecución y análisis de procedimientos jurídicos.

Eficacia
El grado de eficacia del tipo reducido del IVA varía entre (1) objetivos integrales y (2) grupos de productos. Si partimos de los objetivos integrales, llegamos a las siguientes conclusiones:

• El tipo reducido del IVA conlleva una menor carga fiscal para aquellos con menor capacidad adquisitiva y, por lo tanto, es eficaz en este sentido. El grado en que los consumidores se benefician de la reducción del IVA (y no los vendedores) varía según el grupo de productos y depende principalmente de la elasticidad de la oferta y la demanda.
• El tipo reducido del IVA en ciertos casos conduce a un mayor consumo de determinados bienes y es parcialmente eficaz. El grado de aumento en el consumo varía entre los grupos de productos.
• En ciertos casos, el tipo reducido del IVA ayuda a apoyar sectores específicos y es parcialmente eficaz. El grado de apoyo a los sectores difiere entre los grupos de productos.
• En ciertos casos, el tipo reducido del IVA contribuye a la generación de más empleo y es parcialmente eficaz. Observamos que es eficaz para el empleo en el sector de la floricultura y posiblemente también para el empleo en ciertos servicios intensivos en mano de obra y en el sector de los museos.

Eficiencia
En general, el tipo reducido del IVA no es un instrumento eficiente para lograr los objetivos previstos. Si partimos de los objetivos integrales, llegamos a las siguientes conclusiones:

• El tipo reducido del IVA no es un instrumento eficiente para reducir la carga fiscal de aquellos con menor capacidad adquisitiva. Sobre la base de un análisis cuantitativo, llegamos a la conclusión de que este tipo de IVA es un instrumento muy ineficiente para disminuir la carga fiscal de los menos pudientes. Cuanto mayor es la capacidad adquisitiva de un hogar, ¡más se beneficia de la reducción del IVA! Los hogares más ricos se benefician el doble de la reducción del IVA que los hogares menos pudientes. Solo el 10% del apoyo beneficia al 20% de los hogares menos pudientes. Para destinar 1€ a los hogares menos pudientes del 10%, se debe gastar casi 20€ en total. Los grupos de productos que no están relacionados con la reducción de la carga fiscal reducen la eficiencia en este contexto.
• Es probable que el tipo reducido del IVA no sea un instrumento eficiente para aumentar el consumo de ciertos bienes. No es posible cuantificar este aspecto.
• No podemos determinar si el apoyo a sectores a través del tipo reducido del IVA es eficiente. Tampoco es posible cuantificar la eficiencia en este sentido. Apoyar ciertos sectores no está alineado de manera adecuada con la eficiencia de la política desde una perspectiva más amplia.
• Es probable que la creación de más empleo a través del tipo reducido del IVA no sea eficiente. Los costes para crear un empleo podrían ser mayores que los ingresos generados por dicho empleo.

Opciones de política y recomendaciones
Por lo general, existen mejores instrumentos alternativos que los tipos reducidos del IVA para lograr los objetivos de política mencionados.

• Alternativas más eficaces para reducir la carga fiscal de los menos pudientes incluyen subsidios dirigidos a hogares con menor capacidad adquisitiva y/o reducciones del impuesto sobre la renta.
• Los subsidios dirigidos a productores y/o consumidores parecen ser una forma más eficaz de estimular el consumo de determinados bienes que el tipo reducido del IVA. Sin embargo, los subsidios también tienen limitaciones y desafíos. Las campañas de información también son una forma de lograr este objetivo.
• Para apoyar sectores, los subsidios dirigidos a productores parecen ser una opción más eficaz que el tipo reducido del IVA.
• Para crear más empleo, reducir de manera específica los impuestos sobre el trabajo parece ser un instrumento más eficiente que el tipo reducido del IVA.

¿Quieres saber más sobre la investigación? Consulta a Reg Brennenraedts o Jasper Veldman.