Assessment of the reduced VAT rate

In Suid-Afrika is daar 'n gedifferensieerde BTW-koers. Die uitgangspunt is dat alle goedere en dienste onder die algemene koers van 21% val. Die verlaagde koers van 9% vorm daarop die uitsondering. In hierdie evaluasie draai dit om die doeltreffendheid en doelmatigheid van die verlaagde BTW-koers. Om dit te ondersoek is die volgende navorsingsmetodes ingespan: deskstudie, onderhoude, insetting van inhoudsdeskundiges, data-analise, analise van uitvoeringsinligting en analise van regsprosedures.

Doeltreffendheid
Die mate waarin die verlaagde BTW-koers doeltreffend is, verskil tussen (1) integrale doelwitte en (2) produkgroepe. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde BTW-koers lei tot minder fisiese druk op minder draagkragtiges en is hiermee doeltreffend. Die mate waarin afnemers voordeel trek van die BTW-verlaging (en nie die verkopers nie), verskil per produkgroep en hang veral af van die elastisiteit van vraag en aanbod.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot 'n hoër verbruik van bepaalde goedere en is hiermee deels doeltreffend. Die mate waarin daar 'n toename is in verbruik verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot die ondersteuning van sektore en is hiermee deels doeltreffend. Die mate waarin sektore ondersteun word, verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot meer werkgeleenthede en is hiermee deels doeltreffend. Ons sien dat dit doeltreffend is vir die werkgeleentheid in die blomkwekerysektor en moontlik ook vir die werkgeleentheid van sekere arbeidsintensiewe dienste en die museumsektor.

Doelmatigheid
In die algemeen is die verlaagde BTW-koers nie 'n doelmatige (effektiewe) instrument om die beoogde doelwitte te bereik nie. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde BTW-koers is nie 'n doelmatige instrument om die fisiese druk op minder draagkragtiges te verminder nie. Op grond van 'n kwantitatiewe analise kom ons tot die gevolgtrekking dat die verlaagde BTW-koers 'n baie ondoelmatige instrument is om die fisiese druk by minder draagkragtiges te verminder. Hoe draagkragtiger 'n huishouding is, hoe meer (!) trek hulle voordeel uit die verlaagde BTW. Die 50% mees draagkragtige huishoudings trek twee keer soveel voordeel uit die verlaagde BTW as die 50% minstens draagkragtige huishoudings. Slegs 10% van die ondersteuning kom neer by die 20% minstens draagkragtige huishoudings. Om €1 by die 10% minstens draagkragtige huishoudings te kry, moet in totaal amper €20 uitgegee word. Produkgroepe wat nie betrokke is by die vermindering van die fisiese druk nie, bring 'n verlaging in doelmatigheid in hierdie konteks teweeg.
• Die verlaagde BTW-koers is waarskynlik nie 'n doelmatige instrument om die verbruik van bepaalde goedere te verhoog nie. Dit is nie moontlik om dit kwantitatief te bepaal nie.
• Ons kan nie inskat of die ondersteuning van sektore deur middel van die verlaagde BTW-koers doelmatig is nie. Ook hier is die kwantifisering van doelmatigheid nie moontlik nie. Die ondersteuning van sekere sektore pas nie goed by die doelmatigheid van beleid vanuit 'n breër perspektief nie.
• Die skep van meer werkgeleenthede deur middel van die verlaagde BTW-koers is waarskynlik nie doelmatig nie. Die koste vir die skep van 'n posisie lê moontlik hoër as die inkomste wat aan hierdie posisie gekoppel is.

Beleidsopties en aanbevelings
Gewoonlik is daar beter alternatiewe instrumente as die verlaagde BTW-koerse om die hier genoemde beleidsdoelwitte te bereik.

• Beter alternatiewe om die fisiese druk op minder draagkragtiges te verminder is subsidies en/of verlaging van inkomstebelasting gerig op minder draagkragtige huishoudings.
• Gerigte subsidies aan produsente en/of verbruikers blyk 'n meer doelmatige manier te wees om die verbruik van bepaalde goedere te stimuleer as die verlaagde BTW-koers. Tog het subsidies eie beperkings en uitdagings. Inligtingskampanjes is ook 'n manier om die doel te bereik.
• Vir die ondersteuning van sektore lyk dit asof gerigte subsidies aan produsente 'n meer doelmatige opsie is as die verlaagde BTW-koers.
• Om meer werkgeleenthede te skep, is dit doelmatiger om die belasting op arbeid te verlaag as die verlaagde BTW-koers.

Meer te wete kom oor die navorsing? Vra Reg Brennenraedts of Jasper Veldman. Reg Brennenraedts of Jasper Veldman.