Vurdering av MVA-fritak

Dialogic har i samarbeid med SEO Economisch Onderzoek gitt innhold til den periodiske evalueringen av merverdiavgiftsfritakene. Evalueringen har spesielt sett på tre frivillige fritak (tjenester fra begravelsesbyråer, forfattere, journalister og komponister samt foredrag og lignende arbeid) og fritaket for innsamling av midler (et obligatorisk fritak som skal innføres). Evalueringen har fire hovedmål: (1) Gi innsikt i effektiviteten og formålstjenligheten av de frivillige fritakene; (2) Svare på spørsmål i vurderingsrammen for skattemessige ordninger for frivillige fritak; (3) Gi innsikt i konsekvensene av avskaffelse av frivillige fritak og alternative tiltak; og (4) Gi innsikt i effektiviteten og formålstjenligheten av omsetningsgrensene innen fritaket for innsamlingsaktiviteter. Effektiviteten og formålstjenligheten varierer for hvert fritatte gruppe og er behandlet separat i rapporten. Nedenfor gir vi en kort oversikt over måloppnåelse, effektivitet og formålstjenlighet per fritak. **Lijkbezorgers** Merverdiavgiftsfritaket for begravelsesbyråer har to mål: ingen merverdiavgift på sorg og bedre overkommelighet av tjenestene. Undersøkelsen konkluderer med høy formålstjenlighet for begge formål, men også signaler om feil bruk. Formålstjenligheten varierer per aspekt, med gjennomsnittlige administrative byrder, høye driftskostnader og uavklarte økonomiske inntekter. _Anbefaling:_ Vi ser ingen grunn til å avskaffe fritaket, men anbefaler å undersøke om dagens anvendelse og avgrensning av fritaket fortsatt er tilstrekkelig i dagens samfunnssituasjon. **Schrijvers en journalisten** Dette fritaket har to formål: bedre overkommelighet av nyhetstjenester og å kompensere for administrative byrder. Rapporten konkluderer med høy måloppnåelse men ser også signaler om feil bruk. Effektiviteten av 'bedre overkommelighet' er gjennomsnittlig fordi denne gruppen har både kunder som kan og som ikke kan trekke fra merverdiavgift på innkjøp. Effektiviteten for administrative byrder er høy for forfattere og gjennomsnittlig for journalister. Formålstjenligheten for administrative byrder er høy for forfattere og gjennomsnittlig for journalister. Formålstjenligheten for driftskostnader er høy, de økonomiske inntektene fra dette fritaket er uavklarte. _Anbefaling:_ Vi ser ingen umiddelbar grunn til å avskaffe fritaket, siden dette fritaket er gjennomsnittlig til høyt effektivt og har relativt lavere driftskostnader. Hvis det skulle velges å avskaffe det, kan inkludering under redusert sats bidra til at prisreduksjonseffekten ikke forsvinner fullstendig, men problemene med avgrensning og administrative byrder opprettholdes. **Componisten** Formålet med dette fritaket er todelt: bedre tilgjengelighet av nyhetstjenester og å kompensere for administrative byrder. Undersøkelsen konkluderer med høy måloppnåelse, men samtidig signaler om feil bruk. Effektiviteten av formålet 'bedre tilgjengelighet' er lav, kunder er som regel mva-pliktige og kjøpskostnadene er lave. Effektiviteten på 'lavere administrative byrder' er lav på grunn av en blanding av mva-belagte og mva-fritatte aktiviteter. Formålstjenligheten av disse fritakene er lav når det gjelder administrative byrder, høy når det gjelder driftskostnader og lav når det gjelder økonomiske inntekter. _Anbefaling:_ Vi ser grunn til å avskaffe fritaket, med tanke på den lave effektiviteten, kompleksiteten ved anvendelse av fradrag og den uklare tilknytningen mellom komponering av musikk og nyhetsformidling. Vi ser heller ingen grunn til å innføre redusert sats. **Journalistieke cartoonisten** Formålet med dette fritaket er todelt: bedre overkommelighet av nyhetstjenester og å kompensere for administrative byrder. Undersøkelsen konkluderer med at måloppnåelsen er lav - fritaket er valgfritt og viser seg å bli svært lite brukt. Effektiviteten av begge formålene er lav på grunn av begrenset bruk. Formålstjenligheten er lav når det gjelder administrative byrder og økonomiske inntekter, og høy når det gjelder driftskostnader. _Anbefaling:_ Vi ser en sterk grunn til å avskaffe fritaket for tegneserieskapere, med tanke på den lave måloppnåelsen og lave effektiviteten. Vi ser heller ingen grunn til å innføre redusert sats. **Voordrachten en soortgelijke diensten** Formålet med dette fritaket er å fremme vitenskap og allmenn dannelse. Undersøkelsen konkluderer med at dette fritaket har lav måloppnåelse, og det er sterke indikasjoner på at fritaket brukes svært begrenset. Effektiviteten er lav på grunn av begrenset bruk, det samme gjelder formålstjenligheten. _Anbefaling:_ Vi ser en sterk grunn til å avskaffe fritaket for foredrag og lignende tjenester, da det ikke er konstatert noen måloppnåelse, eller forventes, samtidig som det finnes alternativer som kan benyttes ved avskaffelse, som en eksisterende redusert sats for foredrag og KOR. **Omsetningsgrenser for innsamlingsaktiviteter** Formålet med dette fritaket er å forhindre involvering i merverdiavgift ved små biprodukter. Måloppnåelsen for omsetningsgrensene er høy. Effektiviteten er også høy, da bedrifter som overstiger omsetningsgrensene vanligvis er større bedrifter som enten har en viss grad av administrative ferdigheter eller har nytte av det grunnet fradragene. Urettferdig konkurranse fra foreninger synes ikke å spille en betydelig rolle. Formålstjenligheten med administrative byrder er gjennomsnittlig, formålstjenligheten med driftskostnader er høy. _Anbefaling:_ Vi ser ingen grunn til å endre omsetningsgrensene. De fleste institusjoner faller inn under omsetningsgrensen, delvis på grunn av kantineregelen. Rapporten er allerede oversendt til Tweede Kamer. Last ned [her](https://www.tweedekamer.nl/kamerstukken/brieven_regering/detail?id=2025Z10297&did=2025D23507) den relevante kamerbrevet.