Vurdering av den reduserte merverdiavgiftssatsen

I Nederland er det et differensiert mva-satsesystem. Utgangspunktet er at alle varer og tjenester faller under den generelle satsen på 21%. Den reduserte satsen på 9% utgjør unntaket. Denne evalueringen fokuserer på effektiviteten og formålstjenligheten av den reduserte mva-satsen. For å undersøke dette, har følgende forskningsmetoder blitt brukt: deskstudie, intervjuer, bruk av faglige eksperter, dataanalyser, analyse av gjennomføringsinformasjon og analyse av juridiske prosesser.

Effektivitet
Grad av effektivitet av den reduserte mva-satsen varierer mellom (1) integrerte mål og (2) produktgrupper. Når vi resonerer fra et integrert målsperspektiv, konkluderer vi som følger:

• Den reduserte mva-satsen resulterer i lavere skattebelastning for de med lavere økonomisk evne og er dermed effektiv. Grad av kundenes nytte av mva-reduksjonen (og ikke selgerne), varierer per produktgruppe og avhenger hovedsakelig av etterspørsel- og tilbudselastisitet.
• Den reduserte mva-satsen fører i visse tilfeller til økt forbruk av visse varer og er dermed delvis effektiv. Grad av økt forbruk varierer mellom produktgrupper.
• Den reduserte mva-satsen bidrar i visse tilfeller til støtte av sektorer og er dermed delvis effektiv. Grad av støtte til sektorer varierer mellom produktgrupper.
• Den reduserte mva-satsen medfører i visse tilfeller økt sysselsetting og er dermed delvis effektiv. Vi ser at den er effektiv for sysselsettingen i blomstersektoren og muligens også for sysselsettingen innen visse arbeidsintensive tjenester og museer.

Formålstjenlighet
Generelt sett er den reduserte mva-satsen ikke et effektivt instrument for å oppnå de tiltenkte målene. Når vi resonerer fra et integrert målsperspektiv, konkluderer vi som følger:

• Den reduserte mva-satsen er ikke et effektivt instrument for å minske skattebelastningen for de med lavere økonomisk evne. Basert på en kvantitativ analyse konkluderer vi med at den reduserte mva-satsen er et svært ineffektivt instrument for å minske skattebelastningen for de med lavere økonomisk evne. Jo høyere økonomisk evne et hushold har, desto mer drar de nytte av mva-reduksjonen. De 50% mest økonomisk sterke husholdningene drar dobbelt så mye nytte av den reduserte mva som de 50% minst økonomisk sterke husholdningene. Kun 10% av støtten når frem til de 20% minst økonomisk sterke husholdningene. For å tilføre €1 til de 10% minst økonomisk sterke husholdningene, må det totalt utbetales nesten €20. Produktgrupper som ikke er involvert i å redusere skattebelastningen reduserer målstjenligheten i denne sammenhengen.
• Den reduserte mva-satsen er sannsynligvis ikke et effektivt instrument for å øke forbruket av visse varer. Dette kan ikke kvantifiseres.
• Vi kan ikke vurdere om støtten til sektorer gjennom den reduserte mva-satsen er formålstjenlig. Heller ikke her er kvantifisering av formålstjenlighet mulig. Støtten til visse sektorer samsvarer ikke godt med formålstjenligheten i en bredere politisk sammenheng.
• Det å skape mer sysselsetting gjennom den reduserte mva-satsen er sannsynligvis ikke formålstjenlig. Kostnadene for å skape en jobb er muligens høyere enn inntekten som er knyttet til denne jobben.

Policyalternativer og anbefalinger
Det finnes vanligvis bedre alternative verktøy enn de reduserte mva-satsene for å oppnå de nevnte politiske målene.

• Bedre alternativer for å redusere skattebelastningen for de med lavere økonomisk evne er målrettede tilskudd til mindre økonomisk sterke husholdninger og/eller redusert inntektsskatt.
• Målrettede tilskudd til produsenter og/eller forbrukere synes å være en mer formålstjenlig metode for å stimulere forbruket av visse varer enn den reduserte mva-satsen. Likevel har tilskudd sine egne begrensninger og utfordringer. Informasjonskampanjer er også en måte å oppnå målet på.
• For å støtte sektorer, ser målrettede tilskudd til produsenter ut til å være et mer formålstjenlig alternativ enn den reduserte mva-satsen.
• Å målrette lavere skatt på arbeid er sannsynligvis et mer formålstjenlig instrument enn den reduserte mva-satsen for å skape mer sysselsetting.

Vil du lære mer om undersøkelsen? Spør Reg Brennenraedts eller Jasper Veldman.