Vurdering af den nedsatte momssats

I Holland er der en differentieret momsrate. Udgangspunktet er, at alle varer og tjenesteydelser falder under den generelle sats på 21%. Den reducerede sats på 9% udgør en undtagelse. Denne evaluering fokuserer på effektiviteten og hensigtsmæssigheden af den reducerede momssats. For at undersøge dette, er følgende undersøgelsesmetoder blevet anvendt: deskstudie, interviews, brug af faglige eksperter, dataanalyser, analyse af gennemførelsesoplysninger og analyse af juridiske procedurer.

Baggrund

Den reducerede momssats blev indført i 1969, samtidig med indførelsen af momsstillingen, hvor medlemsstater havde frihed til at fastsætte deres egne satser og fritagelser. Formålet med den reducerede momssats på det tidspunkt var at lette byrden af omsætningsafgift for de mindre velstillede. Hollands valg af produktkategorier med lav sats var i høj grad motiveret af de fritagelser, som Holland anvendte i det tidligere system. Produktgrupper, der er omfattet af den reducerede momsrate, ændres over tid. Dog er tendensen, at antallet af produktgrupper, der falder herunder stiger. Produktgrupper, der nu falder under den reducerede momsrate, inkluderer blandt andet fødevarer og vand, kulturelle varer og tjenesteydelser, arbejdsintensive tjenester (blandt andet frisører og rengøringsassistenter), blomsterproduktion og personbefordring. Siden indførelsen af den reducerede momssats har der været forskellige ændringer i satserne. Ved indførelsen af momsstillingen i 1969 var den reducerede momssats 4% og den generelle sats 12%. Begge satser er løbende ændret til de nuværende satser på henholdsvis 9% og 21%. Den økonomiske betydning er steget fra 7,2 milliarder euro i 2001 til (forventeligt) 13,4 milliarder euro i 2023.

Effektivitet

Effektiviteten af den reducerede momsrate varierer mellem (1) integrerede mål og (2) produktgrupper. Når vi tænker ud fra integrerede mål, når vi frem til følgende konklusioner:

• Den reducerede momsrate fører til mindre skattemæssigt pres på de mindre velstillede og er dermed effektiv. Gradet af forbrugernes gavn af nedsættelsen af momsen (og ikke sælgerne), varierer afhængigt af produktgruppen og afhænger især af efterspørgsels- og udbudselasticiteten.
• Den reducerede momsrate fører i visse tilfælde til øget forbrug af særlige varer og er dermed delvist effektiv. Gradet af øget forbrug varierer mellem produktgrupper.
• Den reducerede momsrate fører i visse tilfælde til støtte til sektorer og er dermed delvist effektiv. Gradet af sektorstøtte varierer mellem produktgrupper.
• Den reducerede momsrate fører i visse tilfælde til flere jobmuligheder og er dermed delvist effektiv. Vi ser, at det er effektivt for beskæftigelsen i blomsterproduktionssektoren og muligvis også for beskæftigelsen inden for visse arbejdsintensive tjenester og museumssektoren.

Hensigtsmæssighed

Generelt set er den reducerede momsrate ikke et hensigtsmæssigt (effektivt) redskab til at opnå de til tænkte mål. Når vi tænker ud fra integrerede mål, når vi frem til følgende konklusioner:

• Den reducerede momsrate er ikke et hensigtsmæssigt redskab til at mindske skattemæssigt pres på de mindre velstillede. Baseret på en kvantitativ analyse når vi frem til den konklusion, at den reducerede momsrate er et meget ineffektivt redskab til at mindske skattebyrden for de mindre velstillede. Jo mere velstillet en husholdning er, jo mere (!) nyder den godt af nedsættelsen af momsen. De 50% mest velstillede husholdninger nyder dobbelt så meget godt af den reducerede moms end de 50% mindst velstillede husholdninger. Kun 10% af støtten tilfalder de 20% mindst velstillede husholdninger. For at opnå 1 euro hos de 10% mindst velstillede husholdninger, skal der samlet set bruges næsten 20 euro. Produktgrupper, der ikke er involveret i at mindske det skattemæssige pres, reducerer effektiviteten i denne sammenhæng.
• Den reducerede momsrate er sandsynligvis ikke et hensigtsmæssigt redskab til at øge forbruget af særlige varer. Det er ikke muligt at kvantificere dette.
• Vi kan ikke vurdere, om støtte til sektorer gennem den reducerede momsrate er hensigtsmæssig. Heller ikke her er kvantificering af effektiviteten mulig. Støtte til visse sektorer passer ikke godt til hensigtsmæssigheden af politikken set fra et bredere perspektiv.
• At skabe flere jobmuligheder via den reducerede momsrate er sandsynligvis ikke hensigtsmæssigt. Omkostningerne ved at skabe et job er muligvis højere end indkomsten, der er knyttet til dette job.

Gennemførelsesomkostninger

Skattevæsenets gennemførelsesomkostninger for den reducerede momsrate udgør 10 millioner til 30 millioner euro om året. Gennemførelsesomkostningerne for den reducerede momsrate varierer mellem produktgrupper. Især lægemidler & medicinsk udstyr, logi og kunstgenstande har store gennemførelsesomkostninger. Virksomhedernes administrative byrder ligger på 125 millioner til 150 millioner euro om året. Den kvantitative kortlægning af de juridiske procedurer omkring den reducerede momsrate viste sig ikke at være mulig inden for denne undersøgelse. Dog kan vi indikativt angive, at der hvert år afgives mindst dusinvis af domme af domstolene, landsretterne og Højesteret tilsammen. Der er ingen tydelig tendens i antallet af offentliggjorte domme.

Politikmuligheder og anbefalinger

Der er som regel bedre alternative instrumenter end de reducerede momssatser til at opnå de nævnte politiske mål.

• Bedre alternativer til at mindske skattemæssigt pres på de mindre velstillede er målrettede tillæg til de mindre velstillede husstande og/eller nedsættelser af indkomstskatten.
• Målrettede tilskud til producenter og/eller forbrugere synes at være en mere hensigtsmæssig måde at stimulere forbruget af særlige varer, end den reducerede momsrate. Dog har tilskud egne begrænsninger og udfordringer. Informationkampagner er også en måde at nå målet på.
• Til støtte for sektorer synes målrettede tilskud til producenter at være en mere hensigtsmæssig mulighed end den reducerede momsrate.
• For at skabe flere jobmuligheder er en målrettet nedsættelse af beskatningen af arbejde sandsynligvis et mere hensigtsmæssigt redskab end den reducerede momsrate.