Vurdering af den nedsatte momssats

I Holland er der et differentieret moms-tarif. Udgangspunktet er, at alle varer og tjenester falder under den generelle sats på 21 %. Den nedsatte sats på 9 % udgør en undtagelse hertil. Denne evaluering fokuserer på effektiviteten og hensigtsmæssigheden af den nedsatte moms-sats. For at undersøge dette er følgende forskningsmetoder anvendt: deskstudie, interviews, inddragelse af faglige eksperter, dataanalyser, analyse af udførelsesinformation og analyse af juridiske procedurer.

Effektivitet
Grad af effektivitet af den nedsatte moms-sats varierer mellem (1) integrale mål og (2) produktgrupper. Når vi betragter det fra et integritetsmæssigt perspektiv, når vi frem til følgende konklusioner:

• Den nedsatte moms-sats fører til mindre skattemæssigt pres på mindre bemidlede og er dermed effektiv. Graden, hvori købere nyder godt af moms-nedsættelsen (og ikke sælgerne), varierer pr. produktgruppe og afhænger især af efterspørgselens og udbuddets elasticitet.
• Den nedsatte moms-sats fører i visse tilfælde til øget forbrug af forbrugsgoder og er dermed delvist effektiv. Graden, hvori der er øget forbrug, varierer mellem produktgrupper.
• Den nedsatte moms-sats fører i visse tilfælde til støtte af sektorer og er dermed delvist effektiv. Graden, hvori sektorer støttes, varierer mellem produktgrupper.
• Den nedsatte moms-sats fører i visse tilfælde til flere arbejdspladser og er dermed delvist effektiv. Vi ser, at det er effektivt for beskæftigelsen i blomsterhandlersektoren og muligvis også for beskæftigelsen inden for visse arbejdsintensive tjenester og museumssektoren.

Hensigtsmæssighed
Generelt set er den nedsatte moms-sats ikke et hensigtsmæssigt (effektivt) instrument til at opnå de til hensigt værende mål. Når vi betragter det fra et integritetsmæssigt perspektiv, når vi frem til følgende konklusioner:

• Den nedsatte moms-sats er ikke et hensigtsmæssigt instrument til at mindske skattemæssigt pres på mindre bemidlede. Baseret på en kvantitativ analyse, når vi frem til den konklusion, at den nedsatte moms-sats er et meget uhensigtsmæssigt instrument til at mindske skattebelastningen for de mindre bemidlede. Jo mere formuende en husstand er, desto mere (!) nyder de godt af den nedsatte moms-sats. De 50 % mest formuende husstande nyder dobbelt så meget godt af den nedsatte moms-sats som de 50 % mindst formuende husstande. Kun 10 % af støtten gavner de 20 % mindst formuende husstande. For at give 1 € til de 10 % mindst formuende husstande, skal der samlet set næsten bruges 20 €. Produktgrupper, der ikke er involveret i at mindske skattebelastningen, forårsager en reduktion i hensigtsmæssigheden i denne sammenhæng.
• Den nedsatte moms-sats er sandsynligvis ikke et hensigtsmæssigt instrument til at øge forbruget af forbrugsgoder. Det er ikke muligt at kvantificere dette.
• Vi kan ikke vurdere, om støtte til sektorer gennem den nedsatte moms-sats er hensigtsmæssig. Heller ikke her er kvantificering af hensigtsmæssighed mulig. Støtte til visse sektorer harmonerer ikke godt med hensigtsmæssigheden af politikken set fra et bredere perspektiv.
• At skabe flere arbejdspladser gennem den nedsatte moms-sats er sandsynligvis ikke hensigtsmæssigt. Omkostningerne ved at skabe en stilling er muligvis højere end indtægten forbundet med denne stilling.

Politikmuligheder og anbefalinger
Der er normalt bedre alternative instrumenter end den nedsatte moms-sats til at opnå de nævnte politiske mål.

• Bedre alternativer til at mindske skattemæssigt pres på mindre bemidlede er målrettede tillæg eller nedsættelser af indkomstskatten.
• Tilskud til producenter og/eller forbrugere ser ud til at være en mere hensigtsmæssig måde at øge forbruget af forbrugsgoder på end den nedsatte moms-sats. Dog har tilskud også deres begrænsninger og udfordringer. Informationkampagner er også en måde at opnå dette mål på.
• Tilskud til producenter synes at være en mere hensigtsmæssig mulighed end den nedsatte moms-sats for at støtte sektorer.
• At målrette nedsættelse af arbejdsskatten er et mere hensigtsmæssigt instrument end den nedsatte moms-sats for at skabe flere job.

Ønsker du at vide mere om undersøgelsen? Spørg Reg Brennenraedts eller Jasper Veldman.