Bewertung der reduzierten Mehrwertsteuer-Satz

In den Niederlanden gilt ein differenzierter Mehrwertsteuersatz. Der Ausgangspunkt ist, dass alle Waren und Dienstleistungen dem allgemeinen Satz von 21% unterliegen. Der reduzierte Satz von 9% bildet darauf die Ausnahme. In dieser Evaluierung geht es um die Wirksamkeit und Effizienz des reduzierten Mehrwertsteuersatzes. Zur Untersuchung wurden folgende Forschungsmethoden eingesetzt: Literaturstudie, Interviews, Einsatz fachlicher Experten, Datenanalysen, Analyse von Durchführungsinformationen und Analyse von rechtlichen Verfahren.

Wirksamkeit
Der reduzierte Mehrwertsteuersatz ist wirksam in Bezug auf (1) ganzheitliche Ziele und (2) Produktgruppen. Betrachten wir die ganzheitlichen Ziele, kommen wir zu folgenden Schlussfolgerungen:

• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz führt zu einer geringeren Steuerlast für weniger Vermögende und ist somit wirksam. Der Grad, in dem Käufer von der Mehrwertsteuersenkung profitieren (und nicht die Verkäufer), variiert je nach Produktgruppe und hängt hauptsächlich von der Elastizität von Angebot und Nachfrage ab.
• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz führt in bestimmten Fällen zu einem höheren Verbrauch von Luxusgütern und ist daher teilweise wirksam. Der Grad der höheren Nachfrage variiert zwischen Produktgruppen.
• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz unterstützt in bestimmten Fällen Sektoren und ist damit teilweise wirksam. Der Grad der Unterstützung für Sektoren variiert zwischen Produktgruppen.
• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz führt in bestimmten Fällen zu mehr Beschäftigung und ist damit teilweise wirksam. Wir erkennen, dass er wirksam ist für die Beschäftigung im Blumensektor und möglicherweise auch für die Beschäftigung in bestimmten arbeitsintensiven Dienstleistungen und im Museumssektor.

Effizienz
Im Allgemeinen ist der reduzierte Mehrwertsteuersatz kein effizientes Instrument zur Erreichung der angestrebten Ziele. Betrachten wir die ganzheitlichen Ziele, kommen wir zu folgenden Schlussfolgerungen:

• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz ist kein effizientes Instrument zur Verringerung der Steuerlast für weniger Vermögende. Auf Grundlage einer quantitativen Analyse kommen wir zu dem Schluss, dass der reduzierte Mehrwertsteuersatz ein sehr ineffizientes Instrument zur Verringerung der Steuerlast für weniger Vermögende ist. Je vermögender ein Haushalt ist, desto mehr (!) profitiert er von der gesenkten Mehrwertsteuer. Die 50% der vermögendsten Haushalte profitieren doppelt so stark von der gesenkten Mehrwertsteuer wie die 50% der am wenigsten vermögenden Haushalte. Nur 10% der Unterstützung kommt bei den 20% der am wenigsten vermögenden Haushalte an. Um €1 bei den 10% der am wenigsten vermögenden Haushalte anzukommen, müssen insgesamt fast €20 ausgegeben werden. Produktgruppen, die nicht zur Verringerung der Steuerlast beitragen, verringern die Effizienz in diesem Kontext.
• Der reduzierte Mehrwertsteuersatz ist wahrscheinlich kein effizientes Instrument zur Steigerung des Verbrauchs von Luxusgütern. Eine Quantifizierung ist nicht möglich.
• Wir können nicht beurteilen, ob die Unterstützung von Sektoren durch den reduzierten Mehrwertsteuersatz effizient ist. Auch hier ist eine Quantifizierung der Effizienz nicht möglich. Die Unterstützung bestimmter Sektoren passt nicht gut zur Effizienz der Politik aus einem breiteren Blickwinkel.
• Die Schaffung von mehr Arbeitsplätzen durch den reduzierten Mehrwertsteuersatz ist wahrscheinlich nicht effizient. Die Kosten für die Schaffung eines Arbeitsplatzes liegen möglicherweise höher als das Einkommen, das mit diesem Arbeitsplatz verbunden ist.

Poliyc-Optionen und Empfehlungen
In der Regel gibt es bessere alternative Instrumente als die reduzierten Mehrwertsteuersätze, um die genannten politischen Ziele zu erreichen.

• Bessere Alternativen zur Verringerung der Steuerlast für weniger Vermögende sind auf weniger vermögende Haushalte ausgerichtete Zuschüsse und/oder eine Senkung der Einkommensteuer.
• Gezielte Subventionen für Produzenten und/oder Verbraucher scheinen ein effizienterer Weg zu sein, den Verbrauch von Luxusgütern zu fördern als der reduzierte Mehrwertsteuersatz. Subventionen haben jedoch auch ihre Einschränkungen und Herausforderungen. Auch Informationskampagnen sind ein Weg, um das Ziel zu erreichen.
• Für die Unterstützung von Sektoren scheinen gezielte Subventionen an Produzenten eine effizientere Option zu sein als der reduzierte Mehrwertsteuersatz.
• Um mehr Arbeitsplätze zu schaffen, ist eine gezielte Senkung der Arbeitsbesteuerung ein effizienteres Instrument als der reduzierte Mehrwertsteuersatz.

Mehr über die Studie erfahren? Kontaktieren Sie Reg Brennenraedts oder Jasper Veldman.