Assessment of the reduced VAT rate

In Suid-Afrika is daar 'n gedifferensieerde btw-koers. Die uitgangspunt is dat alle goedere en dienste onder die algemene koers van 21% val. Die verlaagde koers van 9% vorm daarop die uitsondering. In hierdie evaluering draai dit om die doeltreffendheid en doelmatigheid van die verlaagde btw-koers. Om dit te ondersoek is die volgende navorsingsmetodes ingespan: skrifuitleg, onderhoude, gebruik van inhoudsdeskundiges, data-analise, analise van implementeringsinligting en analise van regtelike prosedures.

Doeltreffendheid
Die mate waarin die verlaagde btw-koers doeltreffend is, verskil tussen (1) integrale doelwitte en (2) produkgroepe. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte dan kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde btw-koers lei tot minder fiskale druk op minder draagkragtiges en is hiermee doeltreffend. Die mate waarin afnemers baat vind by die btw-verlaging (en nie die verkopers nie), verskil per produkgroep en hang veral af van die elastisiteit van aanvraag en aanbod.
• Die verlaagde btw-koers lei in sekere gevalle tot 'n hoër verbruik van beheer-goedere en is hiermee deels doeltreffend. Die mate waarin daar sprake is van 'n hoër afname verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde btw-koers lei in sekere gevalle tot die ondersteuning van sektore en is hiermee deels doeltreffend. Die mate waarin sektore ondersteun word verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde btw-koers lei in sekere gevalle tot meer werkgeleenthede en is hiermee deels doeltreffend. Ons sien dat dit doeltreffend is vir die werkgeleenthede in die sierteeltsektor en moontlik ook vir die werkgeleenthede van sekere arbeidsintensiewe dienste en die museumsektor.

Doelmatigheid
In die algemeen is die verlaagde btw-koers nie 'n doelmatige (doeltreffende) instrument om die beoogde doelwitte te bereik. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte dan kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde btw-koers is nie 'n doelmatige instrument om die fiskale druk op minder draagkragtiges te verminder nie. Op grond van 'n kwantitatiewe analise kom ons tot die gevolgtrekking dat die verlaagde btw-koers 'n baie ondoelmatige instrument is om die fiskale druk by die minder draagkragtiges te verminder. Hoe meer draagkragtig 'n huishouding is, hoe meer (!) hulle baat vind by die verlaagde btw. Die 50% mees draagkragtige huishoudings vind twee keer soveel voordeel uit die verlaagde btw as die 50% minstens draagkragtige huishoudings. Slegs 10% van die ondersteuning kom neer by die 20% minstens draagkragtige huishoudings. Om €1 by die 10% minstens draagkragtige huishoudings te kry, moet in totaal amper €20 uitgegee word. Produkgroepe wat nie betrokke is by die verlaging van die fiscale druk nie, dra by tot 'n verlaging in die doelmatigheid in hierdie konteks.
• Die verlaagde btw-koers is waarskynlik nie 'n doelmatige instrument om die verbruik van beheer-goedere te verhoog nie. Dit kan nie gekwantifiseer word nie.
• Ons kan nie inskat of die ondersteuning van sektore deur die verlaagde btw-koers doelmatig is nie. Ook hier kan die doelmatigheid nie gekwantifiseer word nie. Die ondersteuning van sekere sektore pas nie goed by die doelmatigheid van beleid vanuit 'n wyer perspektief nie.
• Die skep van meer werkgeleenthede deur die verlaagde btw-koers is waarskynlik nie doelmatig nie. Die kostes vir die skep van 'n werk kan moontlik hoër wees as die inkomste wat aan hierdie werk gekoppel is.

Beleidsopties en aanbevelings
Daar is gewoonlik beter alternatiewe instrumente as die verlaagde btw-koerse om die genoemde beleidsdoelwitte te bereik.

• Beter alternatiewe om die fiskale druk op minder draagkragtiges te verminder, is op minder draagkragtige huishoudings gerigte toelae en/of verlagings in die IB.
• Gerigte subsidies aan produsente en/of verbruikers lyk 'n meer doelmatige manier te wees om die verbruik van beheer-goedere te stimuleer as die verlaagde btw-koers. Tog het subsidies hul eie beperkings en uitdagings. Inligtingsveldtogte is ook 'n manier om die doel te bereik.
• Vir die ondersteuning van sektore lyk gerigte subsidies aan produsente 'n meer doelmatige opsie as die verlaagde btw-koers.
• Om meer werkgeleenthede te skep, is dit meer doelmatig om die belasting op arbeid gerig te verlaag as die verlaagde btw-koers.

Meer inligting oor die navorsing? Vra dit aan Reg Brennenraedts of Jasper Veldman.