Evaluación del tipo impositivo reducido del IVA.

En los Países Bajos existe un régimen de IVA diferenciado. El principio general es que todos los bienes y servicios están sujetos a una tarifa general del 21%. La tarifa reducida del 9% es la excepción a esta regla. Esta evaluación se centra en la eficacia y eficiencia de la tarifa reducida de IVA. Para investigar esto, se utilizaron los siguientes métodos de investigación: estudio documental, entrevistas, participación de expertos especializados, análisis de datos, análisis de información de ejecución y análisis de procedimientos legales.

Eficacia
El grado en que la tarifa reducida de IVA es eficaz varía entre (1) objetivos integrales y (2) grupos de productos. Al abordar los objetivos integrales, llegamos a las siguientes conclusiones:

• La tarifa reducida de IVA resulta en una menor presión fiscal sobre los menos favorecidos y, por lo tanto, es efectiva. El grado en que los consumidores se benefician de la reducción del IVA (y no los vendedores) varía según el grupo de productos y depende principalmente de la elasticidad de la demanda y la oferta.
• La tarifa reducida de IVA conduce en ciertos casos a un mayor consumo de bienes de lujo y, por lo tanto, es parcialmente efectiva. El grado en que hay un mayor consumo varía entre los grupos de productos.
• La tarifa reducida de IVA ayuda en ciertos casos a apoyar sectores específicos y, por lo tanto, es parcialmente efectiva. El grado en que se apoyan los sectores varía entre los grupos de productos.
• La tarifa reducida de IVA a veces conduce a la creación de más empleo y, por lo tanto, es parcialmente efectiva. Observamos que es eficaz para el empleo en el sector de la floricultura y posiblemente también para el empleo de ciertos servicios intensivos en mano de obra y el sector de museos.

Eficiencia
En general, la tarifa reducida de IVA no es un instrumento eficiente para lograr los objetivos previstos. Al abordar los objetivos integrales, llegamos a las siguientes conclusiones:

• La tarifa reducida de IVA no es un instrumento eficiente para reducir la presión fiscal sobre los menos favorecidos. Basándonos en un análisis cuantitativo, concluimos que la tarifa reducida de IVA es un instrumento muy ineficiente para reducir la presión fiscal sobre los menos favorecidos. Cuanto más próspero sea un hogar, ¡más se beneficia de la reducción del IVA! Los hogares más prósperos se benefician el doble de la reducción del IVA que los hogares menos prósperos. Solo el 10% del apoyo beneficia a los 20% de los hogares menos prósperos. Para que €1 llegue a los hogares menos prósperos del 10%, se deben gastar casi €20 en total. Los grupos de productos que no contribuyen a reducir la presión fiscal reducen la eficiencia en este contexto.
• Es probable que la tarifa reducida de IVA no sea un instrumento eficiente para aumentar el consumo de bienes de lujo. No es posible cuantificar esto.
• No podemos evaluar si apoyar sectores mediante la tarifa reducida de IVA es eficiente. Tampoco es posible cuantificar la eficiencia en este caso. Apoyar ciertos sectores no encaja bien con la eficiencia política desde una perspectiva más amplia.
• Es probable que la creación de empleo mediante la tarifa reducida de IVA no sea eficiente. Es posible que los costos para crear un empleo sean más altos que los ingresos asociados a este empleo.

Opciones de políticas y recomendaciones
Por lo general, existen mejores alternativas a las tarifas reducidas de IVA para lograr los objetivos de política mencionados aquí.

• Alternativas más eficaces para reducir la presión fiscal sobre los menos favorecidos son los subsidios dirigidos a los hogares menos favorecidos y/o la reducción del impuesto sobre la renta.
• Los subsidios dirigidos a productores y/o consumidores parecen ser una forma más eficiente de estimular el consumo de bienes de lujo que la tarifa reducida de IVA. Sin embargo, los subsidios también tienen limitaciones y desafíos. Las campañas informativas también son una manera de lograr el objetivo.
• Para apoyar sectores, los subsidios dirigidos a los productores parecen ser una opción más eficiente que la tarifa reducida de IVA.
• Reducir selectivamente los impuestos sobre el trabajo parece ser un instrumento más eficiente que la tarifa reducida de IVA para crear más empleo.

¿Quieres saber más sobre la investigación? Consulta a Reg Brennenraedts o Jasper Veldman.