Assessment of the reduced VAT rate

In Suid-Afrika is daar 'n gedifferensieerde BTW-koers. Die uitgangspunt is dat alle goedere en dienste onder die algemene koers van 21% val. Die verlaagde koers van 9% vorm die uitsondering daarop. In hierdie evaluasie gaan dit oor die doeltreffendheid en effektiwiteit van die verlaagde BTW-koers. Om dit te ondersoek is die volgende ondersoekmetodes gebruik: skrifstudie, onderhoude, die inskakeling van inhoudsdeskundiges, data-analise, analise van implementeringsinligting en analise van regsgedinge.

Agtergrond

Die verlaagde BTW-koers is ingestel in 1969, gelyktydig met die instelling van die BTW-stelsel, waarby lidstate vry was om hul koerse en vrystellings te bepaal. Die doel van die verlaagde BTW-koers was destyds om die druk van omsetbelasting vir minder draagkrachtiges te verlig. Die keuses van Nederland vir watter produkkategorieë met 'n lae koers belas word, is grootliks bepaal deur die vrystellings wat Nederland in die vorige stelsel gehad het. Die produkgroepe wat onder die verlaagde BTW-koers val, verander oor die tyd. Die tendens is egter dat die aantal produkgroepe wat hieronder val, toeneem. Produkgroepe wat tans onder die verlaagde BTW-koers val, sluit onder andere voedsel en water, kulturele goedere en dienste, arbeidsintensiewe dienste (onder meer kappers en skoonmakers), sierplantprodukte en personenvervoer in. Sedert die ontstaan van die verlaagde BTW-koers was daar verskeie veranderinge in koerse. By die instelling van die BTW-stelsel in 1969 was die verlaagde BTW-koers 4% en die algemene koers 12%. Beide koerse het met die jare verander tot die huidige koerse van onderskeidelik 9% en 21%. Die begrotingsbelang het toegeneem van €7,2 miljard in 2001 tot (naam verwagting) €13,4 miljard in 2023.

Doeltreffendheid

Die mate waarin die verlaagde BTW-koers doeltreffend is, verskil tussen (1) integrale doelwitte en (2) produkgroepe. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte, kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde BTW-koers lei tot minder fisiese druk op minder draagkrachtiges en is dus doeltreffend. Die mate waarin afneemers profiteer van die BTW-verlaging (en nie die verkopers nie), verskil per produkgroep en hang veral af van die elastisiteit van vraag en aanbod.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot 'n hoër verbruik van goedere en is dus deels doeltreffend. Die mate waarin daar 'n hoër afname is, verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot die ondersteuning van sektore en is dus deels doeltreffend. Die mate waarin sektore ondersteun word, verskil tussen produkgroepe.
• Die verlaagde BTW-koers lei in sekere gevalle tot meer werksgeleenthede en is dus deels doeltreffend. Ons sien dat dit doeltreffend is vir die werksgeleenthede in die sierplantsektor en moontlik ook vir die werksgeleenthede van sekere arbeidsintensiewe dienste en die museumsektor.

Effektiwiteit

Oor die algemeen is die verlaagde BTW-koers nie 'n effektiewe instrument om die beoogde doelwitte te bereik nie. As ons redeneer vanuit integrale doelwitte, kom ons tot die volgende gevolgtrekkings:

• Die verlaagde BTW-koers is nie 'n effektiewe instrument om die fisiese druk op minder draagkrachtiges te verminder nie. Op grond van 'n kwantitatiewe analise kom ons tot die gevolgtrekking dat die verlaagde BTW-koers 'n baie ondoeltreffende instrument is om fisiese druk by die minder draagkrachtiges te verminder. Hoe draagkrachtiger 'n huishouding is, hoe meer hulle (!) profiteer van die verlaagde BTW. Die 50% mees draagkragtige huishoudings profiteer twee keer so baie van die verlaagde BTW as die 50% minst draagkragtige huishoudings. Slegs 10% van die ondersteuning kom tereg by die 20% minst draagkragtige huishoudings. Om €1 by die 10% minst draagkragtige huishoudings te kry, moet 'n totaal van byna €20 spandeer word. Produkgroepe wat nie betrokke is by die vermindering van die fisiese druk nie, lei tot 'n verlaging in die effektiwiteit in hierdie konteks.
• Die verlaagde BTW-koers is waarskynlik nie 'n effektiewe instrument om die verbruik van goedere te vergroot nie. Die kwantifisering hiervan is nie moontlik nie.
• Ons kan nie bepaal of die ondersteuning van sektore deur middel van die verlaagde BTW-koers effektief is nie. Ook hier is kwantifisering van effektiwiteit nie moontlik nie. Die ondersteuning van sekere sektore pas nie goed by die effektiwiteit van beleid vanuit 'n breër perspektief nie.
• Die skep van meer werksgeleenthede deur middel van die verlaagde BTW-koers is waarskynlik nie doeltreffend nie. Die koste om 'n werk te skep, lê moontlik hoër as die inkomste wat aan hierdie werk verbind is.

Implementeringskoste

Die implementeringskoste van die Belastingdiens vir die verlaagde BTW-koers beloop €10 miljoen tot €30 miljoen per jaar. Die implementeringslote van die verlaagde BTW-koers verskil tussen produkgroepe. Veral medisyne & mediese hulpmiddels, losiesverskaffing en kunsvoorwerpe het hoë implementeringslote. Die administratiewe laste vir besighede beloop €125 miljoen tot €150 miljoen per jaar. Die kwantitatiewe in kaartbring van die regsgedinge aangaande die verlaagde koers blyk binne hierdie ondersoek nie haalbaar te wees nie. Tog kan ons aanwysend aandui dat daar elke jaar minstens tientalle uitsprake deur Regshofte, Appèlhofte en die Hoë Hof saam gedoen word. Daar is geen duidelike tendens in die aantal gepubliseerde uitsprake nie.

Beleidopsies en aanbevelings

Gewoonlik is daar beter alternatiewe instrumente as die verlaagde BTW-koerse om die genoemde beleidsdoelwitte te bereik.

• Beter alternatiewe om die fisiese druk op minder draagkrachtiges te verlig, is gerigte toelae en/of verlagings van die IB.
• Gerigte subsidies aan vervaardigers en/of verbruikers blyk 'n meer effektiewe manier te wees om die verbruik van goedere te stimuleer as die verlaagde BTW-koers. Subsidiëring het egter eie beperkings en uitdagings. Ook inligtingsveldtogte is 'n manier om die doel te bereik.
• Vir die ondersteuning van sektore lyk gerigte subsidies aan vervaardigers 'n meer effektiewe opsie as die verlaagde BTW-koers.
• Om meer werksgeleenthede te skep, is dit effektiewer om belasting op arbeid te verlaag as die verlaagde BTW-koers.