Valutazione dell'aliquota IVA ridotta

Nei Paesi Bassi esiste un'ampia gamma di aliquote dell'IVA. Il principio di base prevede che tutte le merci e servizi siano soggetti all'aliquota generale del 21%. L'aliquota ridotta del 9% costituisce un'eccezione a questo principio. Questa valutazione si concentra sull'efficacia e l'efficienza dell'aliquota ridotta dell'IVA. Per condurre questa analisi, sono state utilizzate le seguenti metodologie di ricerca: studio documentale, interviste, coinvolgimento di esperti del settore, analisi dei dati, analisi delle informazioni operative e analisi dei procedimenti legali.

Sfondo

L'aliquota ridotta dell'IVA è stata introdotta nel 1969, in concomitanza con l'istituzione del sistema dell'IVA, nel quale gli Stati membri erano liberi di determinare le proprie aliquote e esenzioni. L'obiettivo dell'aliquota ridotta dell'IVA era, all'epoca, ridurre la pressione fiscale sui meno abbienti. Le scelte dei Paesi Bassi riguardanti le categorie di prodotti soggette all'aliquota ridotta erano in gran parte guidate dalle esenzioni applicate nei precedenti sistemi fiscali. Nel corso del tempo, i gruppi di prodotti soggetti all'aliquota ridotta sono variati, con una tendenza all'aumento delle categorie coinvolte. Attualmente, alcune delle categorie di prodotti soggetti all'aliquota ridotta includono alimentari e acqua, beni e servizi culturali, servizi ad alta intensità di lavoro (ad esempio parrucchieri e addetti alle pulizie), prodotti dell'orticoltura e trasporto di persone. Dall'introduzione dell'aliquota ridotta dell'IVA, sono state apportate diverse modifiche alle aliquote. All'epoca dell'istituzione del sistema dell'IVA nel 1969, l'aliquota ridotta dell'IVA era del 4% e l'aliquota generale del 12%. Nel corso degli anni, entrambe le aliquote sono variate fino ai livelli attuali del 9% e del 21%. L'importanza economica è aumentata da € 7,2 miliardi nel 2001 a (stimato) € 13,4 miliardi nel 2023.

Efficacia

Il livello di efficacia dell'aliquota ridotta dell'IVA varia tra (1) obiettivi integrati e (2) categorie di prodotti. Considerando gli obiettivi integrati, si giunge alle seguenti conclusioni:

• L'aliquota ridotta dell'IVA porta a una minore pressione fiscale sui meno abbienti ed è quindi efficace. Il livello di benefici che i consumatori ottengono dalla riduzione dell'IVA (e non i venditori), varia per categoria di prodotti e dipende principalmente dall'elasticità della domanda e dell'offerta.
• L'aliquota ridotta dell'IVA in alcuni casi porta a un aumento del consumo di beni sensibili e quindi è parzialmente efficace. Il livello di aumento del consumo varia tra le categorie di prodotti.
• L'aliquota ridotta dell'IVA in alcuni casi supporta determinati settori ed è quindi parzialmente efficace. Il livello di supporto ai settori varia tra le categorie di prodotti.
• L'aliquota ridotta dell'IVA in alcuni casi porta a una maggiore occupazione ed è quindi parzialmente efficace. Abbiamo osservato che è efficace per l'occupazione nel settore dell'orticoltura e potenzialmente anche per l'occupazione in alcuni servizi ad alta intensità di lavoro e nel settore museale.

Efficienza

In generale, l'aliquota ridotta dell'IVA non è un strumento efficiente per raggiungere gli obiettivi desiderati. Considerando gli obiettivi integrati, si giunge alle seguenti conclusioni:

• L'aliquota ridotta dell'IVA non è un mezzo efficiente per ridurre la pressione fiscale sui meno abbienti. Attraverso un'analisi quantitativa, si conclude che l'aliquota ridotta dell'IVA è uno strumento inefficace per ridurre la pressione fiscale sui meno abbienti. Più un nucleo familiare è benestante, tanto più beneficia della riduzione dell'IVA. I nuclei familiari tra i primi 50% più abbienti beneficiano del doppio rispetto ai 50% più poveri. Solo il 10% del sostegno beneficia dei primi 20% meno abbienti. Per far giungere €1 ai nuclei familiari meno abbienti, devono essere spesi quasi €20. Le categorie di prodotti non coinvolte nella riduzione della pressione fiscale riducono l'efficienza in questo contesto.
• È probabile che l'aliquota ridotta dell'IVA non sia un mezzo efficiente per aumentare il consumo di beni sensibili. Non è possibile quantificare questo effetto.
• Non siamo in grado di valutare se il supporto ai settori tramite l'aliquota ridotta dell'IVA sia efficiente. Anche in questo caso, non è possibile quantificare l'efficienza. Il supporto a determinati settori potrebbe non essere congruente con l'efficienza delle politiche da un'ottica più ampia.
• È probabile che creare più posti di lavoro attraverso l'aliquota ridotta dell'IVA non sia efficiente. I costi per creare un posto di lavoro potrebbero essere più elevati del reddito associato a tale lavoro.

Costi di esecuzione

I costi di esecuzione dell'Amministrazione fiscale per l'aliquota ridotta dell'IVA ammontano a € 10-30 milioni all'anno. I costi di esecuzione dell'aliquota ridotta dell'IVA variano tra le categorie di prodotti. In particolare, farmaci e dispositivi medici, alloggi e opere d'arte presentano elevati costi di esecuzione. I costi amministrativi per le imprese sono compresi tra € 125-150 milioni all'anno. Quantificare quantitativamente i procedimenti legali relativi all'aliquota ridotta si è rivelato non fattibile in questo studio. Tuttavia, possiamo indicare indicativamente che ogni anno si registrano almeno diverse decine di sentenze emesse dai Tribunali, Corte d'Appello e Corte Suprema insieme. Non emergono chiaramente tendenze nel numero di sentenze pubblicate.

Opzioni politiche e raccomandazioni

Esistono solitamente migliori alternative strumentali rispetto alle aliquote ridotte dell'IVA per raggiungere gli obiettivi politici menzionati.

• Alternative migliori per ridurre la pressione fiscale sui meno abbienti potrebbero consistere in sussidi mirati a nuclei familiari meno abbienti e/o riduzioni dell'imposta sul reddito.
• I sussidi mirati a produttori e/o consumatori sembrano essere un modo più efficiente per stimolare il consumo di beni sensibili rispetto all'aliquota ridotta dell'IVA. Tuttavia, i sussidi presentano anche limitazioni e sfide. Anche le campagne informative costituiscono un modo per conseguire l'obiettivo.
• Sembra che i sussidi mirati ai produttori siano un'opzione più efficiente dell'aliquota ridotta dell'IVA per supportare i settori.
• Per creare più posti di lavoro, la riduzione mirata delle tasse sul lavoro è probabilmente uno strumento più efficiente dell'aliquota ridotta dell'IVA.