Bewertung Mehrwertsteuerbefreiungen

Dialogic hat in Zusammenarbeit mit SEO Wirtschaftsforschung die periodische Bewertung der Mehrwertsteuerbefreiungen durchgeführt. Dabei wurde speziell auf drei optionale Befreiungen (Dienstleistungen von Bestattern, Schriftstellern, Journalisten und Komponisten sowie Vorträge und ähnliche Tätigkeiten) und die Befreiung von Spendenwerbung (eine obligatorische Befreiung) geachtet. Die Bewertung hat vier Hauptziele: (1) Einblick in die Wirksamkeit und Effizienz der optionalen Befreiungen geben; (2) Beantwortung von Fragen im Prüfraster steuerlicher Regelungen für optionale Befreiungen; (3) Einblick in die Folgen der Abschaffung optionaler Befreiungen und alternativer Maßnahmen geben; und (4) Einblick in die Wirksamkeit und Effizienz der Umsatzgrenzen innerhalb der Befreiung für Spendensammelaktivitäten geben. Die Wirksamkeit und Effizienz variieren je nach Befreitengruppe und wurden im Bericht separat behandelt. Im Folgenden geben wir einen kurzen Überblick über Zielerreichung, Wirksamkeit und Effizienz für jede Befreiung. Bestatter Die Mehrwertsteuerbefreiung für Bestatter hat zwei Ziele: keine Besteuerung des Leidens und bessere Bezahlbarkeit der Dienstleistungen. Die Untersuchung kommt zu dem Schluss, dass für beide Ziele eine hohe Effizienz besteht, aber auch Signale für fehlerhafte Nutzung vorliegen. Die Effizienz variiert je nach Aspekt, mit durchschnittlichen Verwaltungskosten, hohen Durchführungskosten und unbestimmten wirtschaftlichen Erträgen. Empfehlung: Es gibt keinen Anlass zur Abschaffung, jedoch empfehlen wir zu überprüfen, ob die derzeitige Ausgestaltung und Abgrenzung der Befreiung in der aktuellen gesellschaftlichen Situation noch angemessen ist. Schriftsteller und Journalisten Diese Befreiung hat zwei Ziele: eine bessere Bezahlbarkeit von Nachrichten sowie eine Entlastung bei den Verwaltungslasten. Der Bericht kommt zu dem Schluss, dass eine hohe Zielerreichung vorliegt, aber auch Anzeichen für fehlerhafte Nutzung erkennbar sind. Die Wirksamkeit der 'besseren Bezahlbarkeit' ist durchschnittlich, da diese Gruppe sowohl Abnehmer hat, die die Mehrwertsteuer bei Einkäufen abziehen können als auch solche, die dies nicht können. Die Wirksamkeit hinsichtlich der Verwaltungslasten ist hoch für Schriftsteller und durchschnittlich für Journalisten. Die Effizienz bei den Verwaltungslasten ist hoch für Schriftsteller und durchschnittlich für Journalisten. Die Effizienz bei den Durchführungskosten ist hoch, die wirtschaftlichen Erträge dieser Befreiung sind unbestimmt. Empfehlung: Wir sehen keinen direkten Anlass zur Abschaffung, da diese Befreiung im Durchschnitt bis hoch wirksam ist und vergleichsweise niedrigere Durchführungskosten aufweist. Bei einer Abschaffung könnte die Einstufung in den reduzierten Satz sicherstellen, dass der preissenkende Effekt nicht vollständig verschwindet, aber Probleme bei der Abgrenzung und den Verwaltungslasten bleiben erhalten. Komponisten Das Ziel dieser Befreiung ist zweifach: eine bessere Bezahlbarkeit von Nachrichten sowie eine Entlastung bei den Verwaltungslasten. Die Untersuchung kommt zu dem Schluss, dass eine hohe Zielerreichung vorliegt, aber auch Anzeichen für fehlerhafte Nutzung zu beobachten sind. Die Wirksamkeit des Ziels 'bessere Bezahlbarkeit' ist gering, da Abnehmer häufig Mehrwertsteuer zahlen müssen und die Einkaufskosten niedrig sind. Die Wirksamkeit in Bezug auf 'geringere Verwaltungslasten' ist gering aufgrund der Mischung von mehrwertsteuerpflichtigen und mehrwertsteuerbefreiten Aktivitäten. Die Effizienz dieser Befreiungen in Bezug auf Verwaltungslasten ist gering, bei den Durchführungskosten hoch und in Bezug auf die wirtschaftlichen Erträge gering. Empfehlung: Wir empfehlen die Abschaffung der Befreiung aufgrund der geringen Wirksamkeit, der Komplexität beim Abzug und des unklaren Zusammenhangs zwischen der Musikkomposition und der Nachrichtenversorgung. Wir sehen ebenfalls keinen Grund für die Einführung des reduzierten Steuersatzes. Journalistische Cartoonisten Das Ziel dieser Befreiung ist zweifach: eine bessere Bezahlbarkeit von Nachrichten sowie eine Entlastung bei den Verwaltungslasten. Die Untersuchung kommt zu dem Schluss, dass die Zielerreichung gering ist, da die Befreiung optional ist und nur sehr begrenzt genutzt wird. Die Wirksamkeit beider Ziele ist gering aufgrund der begrenzten Nutzung. Die Effizienz in Bezug auf Verwaltungslasten und wirtschaftliche Erträge ist gering, bei den Durchführungskosten hoch. Empfehlung: Wir sehen eine klare Notwendigkeit, die Befreiung für Cartoonisten abzuschaffen, aufgrund der geringen Zielerreichung und Wirksamkeit. Wir sehen keinen Grund für die Einführung des reduzierten Steuersatzes. Vorträge und ähnliche Dienstleistungen Das Ziel dieser Befreiung ist die Förderung von Wissenschaft und allgemeiner Bildung. Die Untersuchung kommt zu dem Schluss, dass diese Befreiung nur geringfügig genutzt wird und es starke Signale gibt, dass sie sehr begrenzt eingesetzt wird. Die Wirksamkeit ist gering aufgrund der begrenzten Nutzung, ebenso die Effizienz. Empfehlung: Wir sehen einen klaren Anlass, die Befreiung für Vorträge und ähnliche Dienstleistungen abzuschaffen, da kein Zielerreichung festgestellt wurde und auch keine erwartet wird, während bei einer Abschaffung auf Alternativen zurückgegriffen werden kann, wie einem bestehenden reduzierten Satz für Vorträge und die Kleinunternehmerregelung. Umsatzgrenzen für Spendensammelaktivitäten Das Ziel dieser Befreiung ist es, eine Beteiligung an der Umsatzsteuer bei geringfügigen Nebenaktivitäten zu vermeiden. Die Zielerreichung der Umsatzgrenzen ist hoch. Die Wirksamkeit ist ebenfalls hoch, da Unternehmer, die die Umsatzgrenzen überschreiten, in der Regel auch größere Unternehmen sind, die entweder über ein gewisses Niveau an Verwaltungsfähigkeiten verfügen oder davon profitieren, da sie das Abzugsrecht haben. Eine unfaire Konkurrenz durch Vereine scheint keine wesentliche Rolle zu spielen. Die Effizienz bei Verwaltungslasten ist durchschnittlich, die Effizienz bei Durchführungskosten ist hoch. Empfehlung: Es gibt keinen Anlass, die Umsatzgrenzen anzupassen. Die Mehrheit der Einrichtungen fällt unter die Umsatzgrenze, auch aufgrund der Kantinenregelung. Der Bericht wurde mittlerweile der Zweiten Kammer übergeben. Laden Sie hier den entsprechenden Kamerbrief herunter.